Налог на имущество организаций: Как рассчитать выплаты и отчитаться по ним

Налог на имущество должны платить компании, имеющие в собственности следующие объекты недвижимости:

• здания любого назначения;

• коммерческие офисы;

• жилые квартиры;

• склады;

• гаражи и другие.

Чтобы понять, как правильно исчислять и платить налог на имущество юридического лица, необходимо детально изучить все действующие тонкости налогового законодательства РФ и принять во внимание доступные компаниям льготы.

За что платится налог на имущество организаций

Этот налог должны платить все юридические лица, у которых в собственности имеются объекты недвижимого имущества, даже если они не участвуют непосредственно в деятельности организации. К примеру, это может быть сдача недвижимости в аренду третьим лицам или передача в доверительное управление.

Под уплату налога попадают все сооружения и здания, помещения (жилые и нежилые), машино-места и гаражи, имущественные комплексы, а также иные объекты недвижимости за исключением следующих позиций:

• водоёмы;

• земельные участки;

• памятники культуры и истории федерального значения;

• ядерные объекты;

• недвижимость, не введенная в эксплуатацию и не зарегистрированная в ЕГРН (имеющая статус недостроя);

• ледоколы;

• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Какие организации платят налог на имущество

Он касается только компаний. Для индивидуальных предпринимателей введен другой налог, которым облагается имущество физических лиц. Перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество организаций, зависит от принятой системы налогообложения фирмы:

1. ОСН – налог затрагивает всю недвижимость, которой владеет организация, независимо от того, облагается она налогом по среднегодовой стоимости или по кадастровой;

2. УСН и АУСН – налог платится только на объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастровой стоимости.

Каждый год во всех регионах утверждают список кадастровой недвижимости. В такой перечень попадают наемные и многоквартирные дома, торговые и административные центры, помещения и здания, рассчитанные под магазины, общепит, коммерческие офисы, бытовое обслуживание.

Важно! Список кадастровой недвижимости и вносимые в него изменения официально публикуются в общем доступе на сайте субъекта РФ или на интернет-портале регионального правительства. Компания может узнать, попадает ли в этот перечень её имущество, в региональном законе о налоге на имущество организаций.

Как правильно считается налог на имущество организаций

Все зависит от стоимости недвижимости, которая берется в расчет для налогообложения – кадастровая или среднегодовая. Налоговая ставка устанавливается каждым регионом в отдельности. Когда в качестве налоговой базы признается кадастровая стоимость, ставка не может превышать 2%, а когда среднегодовая – 2,2%.

Расчет по кадастровой стоимости

По этому принципу налог считается для объектов недвижимости, входящих в региональный перечень, гаражей, машино-мест и жилья при условии, что это предусмотрено законом субъекта РФ.

Кадастровой стоимостью недвижимости признается сумма, в которую оценивается регионом недвижимость в рамках его территории. Для расчета размера налога принимается кадастровая стоимость на 1 января отчетного периода.

Новые объекты недвижимости коммерческого назначения попадают в кадастровый перечень в году, следующем за годом постройки. Поэтому такое имущество организаций облагается налогом, начиная с 1 января не текущего, а следующего отчетного периода. Когда юридическое лицо имеет в собственности долю имущества, налог рассчитывается пропорционально стоимости этой доли.

Гаражи, жилье и машино-места облагаются налогом с месяца, когда фирма зарегистрирует их в ЕГРН. Но при условии, что регион предполагает обложение таких объектов недвижимости налогом по кадастровой стоимости. Стоимость устанавливается на срок от 3 до 5 лет (период определяется решением региональных властей).

Расчет по среднегодовой стоимости

Принцип актуален для фирм, которые работают по общей системе налогообложения. Считается налог на объекты недвижимости, которая отсутствует в кадастровом перечне при условии, что она учтена на балансе предприятия в качестве основного средства.

Для расчет среднегодовой стоимости объекта складывают остаточную стоимость недвижимости по балансу на 1-е число каждого отчетного месяца и остаточную стоимость на 31 декабря отчетного года, после чего делят на 13. Остаточная стоимость представляет собой изначальную стоимость объекта недвижимости за вычетом амортизации.

Важно! Недвижимость, не числящаяся на балансе организации как основное средство, не входит в налоговую базу. Например, если фирма занимается продажей квартир и отражает их в балансе как товары к продаже.

Как считается налог, когда фирма владела имуществом не целый год

В этом случае налог на имущество организации считается в зависимости от налогооблагаемой базы, то есть, по кадастровой или среднегодовой стоимости объекта.

Расчет по кадастровой стоимости

Сумму налога и размер авансовых платежей определяют с учетом коэффициента владения. Он рассчитывается по следующей формуле: количество полных месяцев владения объектом недвижимости делят на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде.

Если недвижимое имущество фирмы было зарегистрировано в ЕГРН раньше 15 числа месяца или выпала из владения после 15 числа, организация должна признать, что владела им полный календарный месяц.

Расчет по среднегодовой стоимости

Налог и авансовые платежи вычисляют в общем порядке. Основное отличие заключается в расчете налоговой базы. Компании нужно использовать остаточную стоимость объекта на 1-е число тех месяцев, в которые он числился на балансе юридического лица.

В остальных случаях, как и на последний день декабря отчетного года, остаточная стоимость приравнивается к нулю. По этой же схеме считается средняя стоимость для расчета авансового платежа.

Когда платится налог на имущество организаций

В качестве налогового периода для налога на имущество организаций признается календарный год. Сумму исчисленного налога юридические лица уплачивают в срок до 28 февраля года, следующего за отчетным.

Некоторые регионы РФ (Москва, Севастополь, Санкт-Петербург, Омская и Архангельска области и ряд других) предусматривают уплату авансовых платежей за каждый квартал года. Перечисляют их организации в срок до 28 числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Ознакомиться с точным порядком уплаты можно на сайте налоговой службы.

Для расчета величины авансового платежа сумму налога, исчисленного за весь год, делят на 4 части. Если фирма вносит в бюджет авансовые платежи, сумму налога необходимо рассчитывать следующим образом: из налога на имущество за год вычитаются уплаченные ранее авансовые платежи.

В случае, когда дата уплаты авансового платежа или полной суммы налога выпадает на праздничный или выходной день, крайним днем уплаты признается первый после него рабочий день.

Важно! Налог на имущество организаций, а также иные взносы, сборы и налоги перечисляются в разрезе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Списание средств осуществляется на основании отчетности или уведомления.

Как следует отчитываться по налогу на имущество организаций

Для этого юридические лица сдают декларацию. В неё вносят:

• данные, касающиеся непосредственно объекта недвижимости, попадающего под налогообложение по среднегодовой стоимости;

• информацию по расчету суммы налога на имущество организации;

• среднегодовую стоимость объектов движимого имущества компании, учтенных в качестве основных средств (с них налог не платится).

Вносить в отчетность данные о недвижимости юридического лица, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, не нужно. Например, если в предыдущем отчетном периоде все объекты недвижимого имущества организации облагались по кадастровой стоимости, за следующий год декларацию фирма не подает.

Декларацию подают в срок до 25 февраля года, который следует за отчетным. Если же этот день оказывается праздничным или выходным, то крайний срок подачи документ смещается на первый следующий за ним рабочий день.

Налог по кадастровой стоимости имущества одновременно считается фирмой и налоговой инспекцией. После уплаты юридическим лицом кадастрового налога инспекция присылает собственный расчет его величины. В случае расхождения данных есть два варианта последующих действий со стороны организации:

• принять данные налоговой инспекции как верные и перечислить остаток суммы налога с причитающимися пенями (когда сумма налога, исчисленная фирмой, оказывается меньше);

• в срок 10 рабочих дней отправить в инспекцию пояснения по утвержденной форме с собственными расчетами суммы налога (если пояснения окажутся верными налоговая сделает перерасчет).

Доступные льготы по налогу на имущество организаций

Некоторые фирмы имеют право на льготы по налогу на имущество организаций. При наличии таковых компания либо платит его по сниженной ставке, либо не платит совсем. Есть два вида налоговых льгот: федеральные и региональные.

Федеральные льготы

От уплаты налога на имущества организаций в данном случае полностью освобождаются:

• протезно-ортопедические компании;

• фирмы, ведущие деятельность в свободной экономической зоне;

• участники проекта «Сколково»;

• общества инвалидов;

• УК инновационных научных центров;

• производители фармацевтической продукции;

• коллегии адвокатов, юридические консультации и адвокатские бюро.

Региональные льготы

Они действуют только в рамках одного субъекта. Устанавливаются для определенных видов деятельности или объектов недвижимого имущества. Например, в республике Татарстан полностью освобождаются от уплаты налога на имущество организаций ТСЖ и жилищно-строительные кооперативы.

Для получения налоговой льготы компании, исчисляющей налог по среднегодовой стоимости объекта, льготу указывают в декларации. Когда речь идет об имуществе, налог на которую рассчитывают по кадастровой стоимости, подается отдельное заявление в налоговую инспекцию. При его отсутствии льготы учитываются исходя из данных налоговой инспекции.

Заключение

Налог на имущество организация относится к региональным налогам. Его платят фирмы, имеющие в собственности объекты недвижимости. Для уплаты налога юридическое лицо сдает декларацию до 25 февраля года, который следует за отчетным.

Если налоговой базой является кадастровая стоимость объекта, его не нужно вносить в декларацию. Некоторые компании имеют право на налоговые льготы, которые делятся на федеральные и региональные.