Как получить отсрочку по налогам: Пошаговая инструкция

Налоговая нагрузка может стать серьёзным испытанием для бизнеса. Бывают ситуации, при которых, при всём желании, невозможно в установленный срок исполнить финансовые обязательства перед налоговыми органами. И в этом случае на помощь приходит право на отсрочку или рассрочку по налогам и сборам. Что это такое? Кто имеет право на эту льготу, а кому в ней откажут? И как её оформить?

Возможность получить отсрочку или рассрочку по налогам: как это работает

Если налогоплательщик не в состоянии выплатить установленные налоги, сборы и страховые взносы, но есть все основания полагать, что он это сможет сделать позже назначенного срока, то у него есть возможность получить отсрочку или рассрочку. Причём неважно, кто именно налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, организация или просто физическое лицо. Единственный, кому эта льгота точно недоступна – это налоговые агенты.

В первую очередь нужно определиться, что именно следует оформлять:

• отсрочка – это перенесение срока выплаты на более поздний период (обычно до 1 года) после наступления которого налогоплательщику необходимо выплатить всю сумму разом;

• рассрочка – это «разбивка» суммы задолженности на более мелкие, которые нужно выплачивать поэтапно в течение всего срока (обычно до 3 лет).

И отсрочку, и рассрочку можно оформить либо ещё до наступления срока выплаты налогов, например, если налогоплательщик понимает, что не в состоянии сейчас исполнить свои обязательства. В этом случае, срок отсрочки или рассрочки (1 или 3 года) начнёт течь с момента наступления изначально установленного дедлайна по выплатам. Либо можно оформить льготу, когда выплата им уже просрочена. Тогда срок начнет течь с момента принятия налоговым органом решения о предоставлении рассрочки или отсрочки.

Неважно насколько большая сумма по налогам, плательщик может оформить перенос уплаты на всю сумму или только на её часть, а остальное выплатить по общему сроку. Главное – чтобы сумма не превышала сумму чистых активов налогоплательщика.

Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку по налогам

К сожалению, получить возможность перенести платёж по налогам могут не все. Есть всего 7 причин, которые могут стать основанием для отсрочки или рассрочки:

• форс-мажор в виде техногенной катастрофы или стихийного бедствия, из-за которых бизнес понёс реальные убытки;

• не был оплачен муниципальный или государственный заказ;

• единовременная выплата налогов и сборов может привести к угрозе банкротства бизнеса;

• налогоплательщик занимается импортом товаров, поэтому у него есть право на отсрочку по таможенному законодательству;

• бюджет задержал обещанное финансирование или вовсе его не предоставил;

• деятельность бизнеса носит сезонный характер;

• недоплата по налогам была выявлена в ходе налоговой проверки и были назначены доначисления в такой сумме, что их невозможно выплатить разом.

Последний пункт имеет свои особенности по срокам. Если установленные доначисления меньше 30% от годовой выручки (оценивается предыдущий год, а не текущий), то рассрочку дадут на 1 год. А если сумма более 30% – то можно претендовать на 3 года.

Важно! Субъекты РФ имеют право увеличивать список оснований для отсрочки, добавлять в него и другие причины.

Когда в налоговой отсрочке и рассрочке откажут

Даже если у налогоплательщика есть основание на разбивку выплаты или её рассрочку, в определённых случаях налоговые органы могут ему отказать. Как уже было сказано, право на отсрочку (рассрочку) не имеют налоговые агенты. Также эту льготу не может получить консолидированная группа налогоплательщиков (КГН).

Другие обстоятельства, препятствующие переносу налоговых выплат:

• уголовное дело по налоговым преступлениям, а также налоговым или административным правонарушениям в отношении налогоплательщика – даже если вердикт еще не вынесен, дело находится в производстве;

• подозрение, что налогоплательщик требует рассрочку ради недобросовестных целей – сокрытие имущества, выезд из страны, обналичивание денежных средств и пр.;

• нарушение условий рассрочки или отсрочки, которую налогоплательщик брал в последние 3 года.

Эти обстоятельства могут стать не только поводом для отказа, но и поводом для отмены отсрочки или рассрочки, которую налогоплательщик уже получил.

Нужно ли платить за отсрочку (рассрочку) по налогам

Возможность отложить или разбить платёж по налогам и сборам не предоставляется на безвозмездной основе. В большинстве случаев будут установлены пени в размере половины ставки ЦБ, но есть 2 обстоятельства-исключения:

• задолженность по налогам была выявлена в ходе налоговой проверки (установлены доначисления) – в этом случае придётся платить по полной ставке ЦБ;

• трудности с выплатой возникли из-за объективного форс-мажора (стихийное бедствие, коронавирус) или «по вине» государственных, а также муниципальных организаций – в этом случае переплачивать не придётся.

Пени начисляются за каждый день отсрочки (рассрочки), и должны быть выплачены не позднее следующего дня оплаты основной суммы по налогам и сборам.

Как получить отсрочку или рассрочку по налогам: пошаговая инструкция

Если у налогоплательщика есть все основания на получение отсрочки или рассрочки по выплатам, то, чтобы реализовать это право, ему необходимо собрать необходимые документы, подготовить обеспечительные меры, которые будут гарантировать совершение выплаты, и подать заявление в налоговые органы. Разберём подробнее каждый из этапов.

Шаг 1. Сбор документов

Понадобится подготовить заявление от лица налогоплательщика о предоставлении отсрочки (рассрочки), а также такие документы, как:

• справки из банков о ежемесячном обороте денежных средств и драгоценных металлов за последние полгода (по каждому месяцу);

• справки из банков по сумме остатка денежных средств на счетах;

• список контрагентов, в котором указаны цены договоров и сроки;

• документы-основания, которые подтверждают право на рассрочку или отсрочку.

Обычно трудности возникают именно с последним пунктом. Налогоплательщику нужно представить доказательства того, что он может претендовать на отсрочку или разделение платежа. Что это могут быть за документы? Всё зависит от самого основания, например, при форс-мажоре нужен будет акт оценки ущерба, причинённого стихийным бедствием или катастрофой – составляется органами исполнительной или публичной власти, или же органами местного самоуправления.

При проблемах с госзаказами и невыплатами со стороны бюджета – документ о сумме бюджетных ассигнований или лимитов обязательств, которые не были предоставлены или были предоставлены не в полном объеме и несвоевременно – предоставляет финансовый орган или главный распорядитель бюджетных средств.

Сезонность работы нужно будет подтверждать тем, что перечень видов деятельности входит в нужную категорию, причём составляет не менее 50%. В ситуации доначисления в ходе проверки – акт по итогам этой проверки и пр.

Шаг 2. Подготовка обеспечения обязательств

Недостаточно просто подтвердить право на отсрочку или рассрочку по налогам. Госорганы должны получить гарантии того, что необходимая сумма точно будет внесена в бюджет, причем в установленный срок.

Чтобы это подтвердить налогоплательщик может выбрать один из 3 вариантов:

• заложить налоговое имущество (как своё, так и третьих лиц), сумма которого покрывает общую налоговую задолженность – в случае неуплаты, налоговая его заберёт, реализует и компенсирует убытки;

• оформить банковскую гарантию – при неуплате банк расплатится с налоговой, а потом будет взыскивать эту сумму (вместе с процентами) с самого налогоплательщика;

• оформить поручительства – в этом случае гарантом выступит третье лицо, именно с него налоговая взыщет невыплаченные суммы, причём во внесудебном порядке и бесспорно.

Налогоплательщик может выбрать любой из этих способов, но есть и исключение в этом правиле. Если рассрочка предоставляется на основании доначисленных во время проверки сумм, то налоговая примет в качестве обеспечительной меры только банковскую гарантию.

Шаг 3. Оформление отсрочки или рассрочки

Собранные документы в течение 1 месяца (потом они потеряют актуальность и нужно будет собирать их заново) вместе с заявлением следует направить в уполномоченный орган. Куда именно? Это зависит от суммы, о которой идет речь:

• до 10 млн руб. – в Управление ФНС по субъекту, где проживает или находится налогоплательщик;

• более 10 млн руб. – в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом.

После предоставления полного пакета документов налоговая в течение 10 рабочих дней даст ответ о том, одобрена рассрочка (отсрочка) или нет. Срок рассмотрения может быть приостановлен на период до 20 рабочих дней в случае, если каких-то документов не хватает или в них обнаружены ошибки – ФНС сообщит об их обнаружении в течение 3 рабочих дней и попросит устранить недочёты.

В случае получения отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки, налогоплательщик имеет право обжаловать такое решение.

Льготы для отдельных категорий бизнеса

Если у организации или ИП возникают трудности по выплатам в налоговую, нужно помнить, что государство установило особые льготы для некоторых категорий бизнеса, например:

• IT-компании – нулевая ставка по налогу на прибыль, освобождение от НДС на разработчиков отечественного ПО, сниженные страховые взносы;

• туристические компании (связанные с отелями, гостиницами и пр.) – освобождение от НДС до 2027 года;

• бизнес в сфере общепита (если годовой доход меньше 2 млрд) – освобождение от НДС;

• малый и средний бизнес – может претендовать на пониженную ставку по страховым взносам (15%);

• ИП на УСН или патентной системе в определенных сферах – могут претендовать на налоговые каникулы;

• мобилизованные бизнесмены – отсрочка выплат на весь срок службы, отсутствие налоговых проверок и пр.

• Также следует помнить об ещё одной возможности снизить налоговую нагрузку – инвестиционный налоговый кредит.

Порой получение отсрочки или рассрочки по налоговым выплатам – это оптимальный способ исполнить свои обязательства и избежать штрафных санкций со стороны ФНС. Но воспользоваться такой возможностью можно лишь при определенных обстоятельствах. Однако это хорошая стратегия для бизнеса, который, в силу определённых внутренних или внешних проблем, столкнулся с трудностями при взаимодействии с налоговыми органами.