В последние годы налоговое законодательство претерпело значительные изменения: появились новые льготы, изменились сервисы взаимодействия с ФНС, менялись формы и сроки подачи декларации. И особенно сильно все эти изменения коснулись юрлиц и ИП, которые используют упрощенную систему налогообложения. О чем нужно знать предпринимателям и организациям на УСН? Разбираемся по пунктам.
Новые лимиты по доходам для УСН в 2024 году
Каждый год для УСН устанавливается новый коэффициент-дефлятор. Он необходим, чтобы индексировать сумму дохода ИП и юрлиц, чтобы понять, имеют ли они право перейти на упрощенную систему налогообложения. Также от коэффициента зависит, сохранится ли право продолжать работать по упрощенке в следующем году. В 2024 этот коэффициент равен 1,329. Как это повлияло на новые предельные лимиты доходов:
-
если ИП или организация хочет в 2024 году перейти на УСН, то доход за 9 месяцев прошлого года не должен превышать 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,329);
-
если ИП или юрлицо хотят сохранить право на упрощенку по обычной ставке 6%, то за текущий год их доходность не должна превысить 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329);
-
если ИП или организация превышают установленный лимит доходов за 2024 год, то они могут сохранить право на УСН, но уже по повышенной ставке в 8%, но только если доход не более 265,8 млн руб. (200 млн руб. x 1,329).
Если объектом налогообложения выбраны «доходы минус расходы», то обычная ставка будет 15%, а повышенная – 20%. Но какой бы не был выбран объект, если за время деятельности в 2024 будет превышение показателя в 265,8 млн руб., юрлицо или ИП лишаться возможности использовать упрощенку в следующем году.
Уплата налога при смене места регистрации
В мае 2023 года Минфин дал ряд разъяснений, как выплачивать налоги ИП, если он сменил место жительства, и юрлицу, если оно сменило место нахождения. При «переезде» лица, находящегося на УСН:
-
декларацию нужно подавать по новому месту нахождения лица;
-
код ОКТМО выбирается того субъекта РФ, где лицо состояло на учете в последний день налогового периода;
-
сумма налога будет зависеть от ставки, установленной в субъекте РФ на момент последнего дня налогового периода.
То есть выплата налогов и авансовых платежей будет ориентирована на тот регион, где проживает ИП.
Изменения, связанные с КУДиР
С момента своей регистрации индивидуальный предприниматель на УСН обязан вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР), причем независимо от того, ведет он хозяйственную деятельность или нет. Если он не ведет бизнес в какой-то период времени, эту книгу все равно нужно заполнять – как минимум указывать сумму страховых взносов.
Новая КУДиР заводится каждый календарный год, может заполняться как в бумажном виде, так и в электронном, в том числе с помощью формы заполнения в бухгалтерских онлайн-сервисах, которые использует предприниматель.
Причем ИП на УСН заполняет книгу доходов и расходов независимо от того, что является объектом налогообложения – «доходы» или же «доходы минус расходы».
Итак, какие изменения коснулись этой составляющей бизнеса? Во-первых, была утверждена новая форма КУДиР, которую нужно использовать при заполнении в 2024 году. Во-вторых, изменения коснулись порядка заполнения этой формы.
На что обратить внимание? Был скорректирован титульный лист формы. По новым правилам больше нет необходимости вносить в него адрес места жительства индивидуального предпринимателя или его места нахождения. А если объект налогообложения «доходы», то не нужно заполнять раздел «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 ст. 346.21 НК РФ…», законодатель удалил его из формы.
Утрата права на применение УСН для ювелиров
Это ограничение было введено еще в начале 2023 и распространяется и на текущий год – ИП и организации, чья деятельность связана с производством и коммерческой реализацией товаров из драгоценных металлов, теперь не имеют права использовать упрощенную систему налогообложения и пользоваться всеми ее привилегиями, льготами.
В определенной степени причина этого ограничения связана с тем, что был отменен НДС с продажи золотых слитков физическим лицам. Однако, утрата права на УСН уже повлекла исчезновение почти 24% юрлиц и ИП, которые работали в этой отрасли. Это привело к тому, что решение об отмене УСН – не лучшая стратегия. Однако, изменений в законодательстве пока не последовало и «ювелиры» по-прежнему не могут рассчитывать на упрощенку.
Новая форма декларации по УСН
Поскольку в 2023 году был внедрен такой инструмент, как ЕНП, это повлекло за собой изменения в самой форме декларации (это было зафиксировано в последней редакции Приказа ФНС РФ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@). Причем, когда ИП или юрлицо будут отчитываться за деятельность в 2023 году, им уже необходимо использовать именно новую форму – изменения коснулись штрих-кодов.
И еще одно важное изменение – декларацию теперь нужно подавать раньше привычного срока.
Новые сроки подачи декларации по УСН
Другое нововведение – это изменение в сроках сдачи налоговой декларации для ИП и организаций, использующих УСН. Если раньше для ИП крайний срок подачи сведений наступал 30 апреля, а для организаций – 31 марта, то теперь дедлайны по декларациям приведены к общему числу (месяцы не изменились) – все они должны быть поданы не позднее 25.
Это помогает унифицировать и систематизировать работу налоговых органов, можно сказать, что все теперь приведено к общему знаменателю.
Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на УСН
Государство активно взяло курс на поддержку индивидуального предпринимательства, поэтому еще в 2015 году была введена такая льгота, как налоговые каникулы. Ее действие продлевалось год от года, и 2024 не стал исключением. В чем суть? ИП может два налоговых периода (с момента регистрации) выплачивать взносы по нулевой ставке.
Воспользоваться льготой могут только те предприниматели, которые попадают под ряд условий:
-
ИП регистрируется впервые;
-
ИП выбрал или упрощенную систему налогообложения, или патентную (ПСН);
-
ИП работает в определенной сфере: социальной, научной, производственной, связанной с бытовыми услугами, гостиничным бизнесом (эти сферы должны приносить не меньше 70% дохода).
Более того, региональные власти имеют право добавлять в перечень этих сфер и другие направления.
Новые сроки уплаты налогов по УСН
Также унификация затронула и сроки выплаты налогов, в том числе и авансовых платежей. Если раньше организации на УСН должны были произвести оплату до 31 марта, а ИП до 30 апреля, то в 2024 году порядок иной – все платежи должны быть исполнены до 28 числа. Это касается и авансовых выплат. Раньше налогоплательщики, независимо от организационной формы, вносили их до 25 числа. Теперь срок увеличился и «дедлайн» уже 28 числа.
Однако, нужно помнить общее правило: если крайний срок выплаты выпадает на выходной день, то он сдвигается на первый рабочий. Для 2024 года это весьма актуально, потому что по этой схеме выплаты за первый квартал должны будут быть произведены до 2 мая, за второй квартал – до 29 июля, а за третий – до 28 октября.
Изменений по УСН в 2024 году достаточно много. Главное, что нужно помнить: теперь декларацию нужно подавать до 25 числа (марта для организаций, апреля для ИП), а оплатить налоги нужно до 28 числа соответствующего месяца. Продолжает действовать льгота в виде налоговых каникул для новых ИП. «Ювелиры» все еще не могут использовать упрощенку. В форму КУДиР добавлены изменения, необходимо использовать новый формат. Также необходимо помнить о новых лимитах по доходам, чтобы претендовать на упрощенку и сохранить право на нее в следующем году.
